Согласно налоговым изменениям, вступающим в силу с 2025 года, компании и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения (УСН), станут плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Однако, у предпринимателей, чей годовой доход не превышает законодательно установленный порог в 60 миллионов рублей, отсутствует возможность добровольной уплаты НДС по сниженной ставке 5 или 7 процентов. Эти положения разъяснены в письме Министерства финансов от 2 октября 2024 года, с которым ознакомился РБК.

Минфин выпустил данные разъяснения в ответ на запросы предпринимателей, которых интересовала возможность добровольного отказа от освобождения от НДС. Эксперты отмечают, что участие в НДС-цепочке для малого бизнеса может повысить его конкурентоспособность и привлекательность для заказчиков.

Для всех налогоплательщиков на УСН, чей доход не превысил 60 миллионов рублей или кто зарегистрирован впервые, освобождение от уплаты НДС будет автоматическим. Министерство финансов указывает, что отказ от этого освобождения на добровольной основе законом не предусмотрен. Изначально внесённый в Госдуму в июне законопроект предусматривал возможность выбора, платить НДС или нет, для предпринимателей с доходами менее 60 миллионов рублей.

Пресс-служба Минфина подтвердила, что для компании на УСН с доходами до 60 миллионов рублей ничего не изменится, так как они и сейчас освобождены от уплаты НДС. Однако, если налогоплательщики захотят, они могут выбрать иной налоговый режим. РБК направил запрос в ФНС.

Организации и ИП, работающие на УСН и освобожденные от НДС, не смогут принимать к вычету «входящий НДС». Если они выставят счёт-фактуру с НДС, то обязаны будут его уплатить, хотя это будет им экономически невыгодно. Покупатели же смогут осуществлять вычет, уплаченного ими НДС.

С января 2025 года для УСН расширяются лимиты, и предельная величина доходов для сохранения спецрежима увеличивается до 450 миллионов рублей в год. Лимит по стоимости основных средств также повышается до 200 миллионов рублей.

Со вступлением изменений, налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС, с сохранением освобождения для дохода до 60 миллионов рублей. Налогообложение на прибыль организаций увеличится с 20 до 25 процентов.

Партнер Five Stones Consulting Екатерина Болдинова отмечает, что освобождение от НДС при выручке до 60 миллионов рублей применяется автоматически, и отказаться от него нельзя. Эксперты также считают, что возможность добровольной уплаты НДС для малого бизнеса была бы нецелесообразной, так как это противоречило бы стандартам обязательности налогообложения.

Включение упрощенников в НДС-цепочку могло бы улучшить их конкурентоспособность, особенно в отношения с крупным бизнесом, который предпочитает работать с плательщиками НДС для возможности вычетов.

Минфин в своем письме отметил, что изложенная позиция не препятствует альтернативным трактовкам, что оставляет возможность для дискуссий по применению НДС в рамках УСН.